電子的監査証拠

目　次

エグゼグティブ・サマリー ...1

第1章 はじめに
e-ビジネスの発展と監査証拠への影響 ...8
本報告書の目的 ...10


第2章　電子的監査証拠の定義と特徴
定義 ...14
電子的監査証拠の属性 ...15
従来の監査証拠と電子的監査証拠の違い ...16
結論 ... 20


第3章　監査証拠として使われる文書への統合システムの影響
はじめに ... 22
電子的なビジネス文書 ...22
ERPシステム ...34
他の種類の内部統合システム ...35
デジタル化された文書 ...36
電子文書管理(EDM)システム ...36
結論 ...37


第4章　電子的監査証拠による監査の意義
はじめに ... 40
保持すべき能力 ...40
企業のビジネスに関する知識 ...41
監査アプローチ ...44
電子的監査証拠の品質及び信頼性 ...54
虚偽表示と違法行為の発見 ... 59
サービス機関 ...61
電子的監査証拠の文書化 ...65


第5章　電子的監査証拠の信頼性に関するコントロール
はじめに ... 68
全般統制 ... 68
電子情報の信頼性規準と関連しているコントロール ...75
情報コントロールに関係する他の考慮事項 ...86
結論 ... 90


第6章　電子的署名とセキュリティ技術
はじめに ... 96
電子的署名 ... 96
暗号によらないセキュリティ技術 ...99
暗号化によるセキュリティ技術 ... 104
他のセキュリティ手段 ...121


第7章　コンピュータ利用監査技法とツール
はじめに ...132
スキャナとスクリプト ... 133
脆弱性評価と侵入テスト ...134
統制手続データベース ... 135
統合監査機能 ...135
データ抽出と分析ソフトウェア ...136
リアルタイム監査ツール ... 136
インテリジェント・エージェント ...138
Web 監査ツール ...142
結論 ...142


第8章　保証基準に関連する結論
はじめに ... 144
基準への電子的監査証拠の影響 ...144
電子的監査証拠に関する現行ガイダンス ...146
提言された電子的監査証拠のガイダンス ...147
電子的監査証拠が内部統制に与える影響に関する
既存のガイダンス ... 161
電子的監査証拠の内部統制への影響に関して提案された
ガイダンス ... 167
監査作業の文書化に関し提案されたガイダンス ...173


第9章　電子文書の法律的側面
はじめに ... 176
電子文書及び電子的署名に適用される主要な法律 ...177
電子文書の法的認知 ...185
電子的署名の法的認知 ...190
電子文書の証拠としての適格性 ...196
電子契約書 ...206
電子文書の保管と長期保存 ... 211
これらのリスクを管理する法的不確定要素とツール ...217


付　録　

付録A　
電子的監査証拠環境の監査における監査手続の例示　...228

付録B　
カナダ基準、国際基準、米国基準における電子的
監査証拠に関するガイダンス ...243

付録C　
内部統制への電子的監査証拠の影響に関する米国
及び国際的なガイダンスの要約 ...251