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図解と設例で理解する!外国税額控除の仕組みと実務上の留意点

実務上のポイントと申告書作成の流れがつかめる、外国税額控除を扱う税理士のための一冊!

定価

5,060 (本体:4,600円) 在庫あり

編著者名

山内克巳 著

  • 新刊
  • 単行本
  • 税務
ISBN 978-4-474-07126-1
発刊年月日 2020-02-05
判型 A5判/C2033
ページ数 432
巻数 / 外国税額控除
商品コード 071266

商品概要

外国税額控除制度の仕組みや計算プロセスについて、概念図やフローチャート等の「図解」と計算例を示す「設例」を豊富に用いてわかりやすく解説。具体的な設定に基づく各種別表の記載例と記載のポイントも掲載し、実務の流れに沿って詳細に解説。

目次

第1章 総則
1 国際的二重課税の排除措置(外国税額控除の意義)と我が国の選択した制度の概要
 (1) 国際的二重課税の発生の態様と各種排除措置
 (2) 各種排除措置のメリットとデメリット
 (3) 我が国の選択した排除措置(外国税額控除制度)の概要
2 我が国の外国税額控除制度の沿革
 (1) 制度創設から昭和63年12月の抜本改正までの変遷
 (2) 昭和63年12月の抜本改正
 (3) 平成元年から平成25年までの主要な改正
 (4) 平成26年度及び平成27年度における国外所得金額の計算方法等の改正
 (5) その後の諸改正

第2章 内国法人における一般的な外国税額控除
1 外国税額控除の3形態及び損金算入との選択
 (1) 外国税額控除制度の3形態
 (2) 外国税額の損金算入との選択
2 地方法人税及び地方税を含めた外国税額控除制度の概要
 (1) 地方法人税からの外国税額控除
 (2) 地方税からの外国税額控除
3 外国法人税の意義
 (1) 外国法人税の概要
 (2) 外国法人税に含まれる税
 (3) 外国法人税に含まれない税
 (4) 外国法人税に関する該当性の判断
4 外国税額控除の適用及び控除の時期
 (1) 外国税額控除の適用時期
 (2) 外国税額控除の控除時期
5 控除対象外国法人税額の意義等
 (1) 控除対象外国法人税額の意義
 (2) 高率負担の外国法人税の額
 (3) 通常行われる取引と認められない取引に係る外国法人税の額
 (4) 我が国において所得を構成しないものに対する外国法人税の額
 (5) その他の適用除外となる外国法人税の額
6 控除限度額の計算方法
 (1) 控除限度額の意義とその概要
 (2) 各事業年度の所得に対する我が国の法人税額の意義等
 (3) 各事業年度の所得金額(全世界の所得金額)の意義等
 (4) 各事業年度の調整国外所得金額の意義等
 (5) 各事業年度の調整国外所得金額の計算
 (6) 国外所得金額及び外国税額の為替換算
7 具体的な外国法人税の控除額の計算
 (1) 外国法人税控除額の計算の原則
 (2) 外国法人税額が増額された場合の計算
 (3) 外国法人税額が減額された場合の計算
 (4) 控除余裕額と控除限度超過額の繰越
 (5) 適格組織再編成があった場合の控除余裕額及び控除限度超過額の取扱い
8 外国税額控除を選択した場合の外国税額の所得調整等
 (1) 法人税額から控除する外国税額の損金不算入等
 (2) 合算課税に伴う外国税額控除の場合のみなし合算外国税額の益金算入
 (3) 外国税額が減額された場合の益金不算入等
 (4) 公益法人等又は人格のない社団等についての適用範囲

第3章 みなし納付外国税額控除制度(Tax Sparing Credit)
1 みなし納付外国税額控除の意義
2 みなし納付外国税額の計算
3 みなし納付外国税額控除が適用される場合の控除対象外国法人税額の計算

第4章 外国税額控除の申告及び諸手続等
1 法人税法第69条第1項(原則控除)の適用手続等
 (1) 確定申告書等の提出及び明細書等の添付
 (2) タックスレシート等の保存
2 法人税法第69条第2項又は第3項(繰越控除)の適用手続等
 (1) 確定申告書等への明細書等の添付
 (2) タックスレシート等の保存
3 みなし納付外国税額控除の適用手続等
4 確定申告書等の添付書類
5 明細書,タックスレシート等以外の添付・保存書類
6 外国法人税額の控除の順序及び還付等
7 文書化
 (1) 国外事業所等帰属外部取引に関する事項
 (2) 国外事業所等と本店等との間の内部取引に関する事項

第5章 連結納税制度を選択した場合の外国税額控除
1 外国税額控除制度の趣旨・概要
 (1) 外国税額控除制度の趣旨・基本的な仕組み
 (2) 連結納税制度における控除税額の算出過程の特殊性
 (3) 今後の動向等
2 連結納税制度における外国税額控除(各論)
 (1) 外国法人税の意義
 (2) 個別控除対象外国法人税額
 (3) 連結控除限度額
 (4) 連結国外所得金額の具体的な計算
 (5) 調整連結国外所得金額の具体的な計算
 (6) 連結法人税額から控除する外国法人税の額の具体的な計算
 (7) 控除余裕額及び控除限度超過額の繰越し
 (8) 適格組織再編成があった場合の控除余裕額及び控除限度超過額の取扱い
 (9) 外国法人税の額に増額等があった場合の取扱い
 (10) 連結事業年度において外国法人税の額が減額された場合の取扱い
 (11) 外国税額控除の選択と連結所得金額の計算
 (12) 外国関係会社の個別課税対象金額等に係る外国税額控除
 (13) 適用要件
 (14) 文書化

第6章 外国子会社合算税制等における外国税額控除
1 外国子会社合算税制における外国税額控除
 (1) 外国子会社合算税制の概要
 (2) 二重課税の調整等
2 コーポレート・インバージョン対策合算税制における外国税額控除
 (1) コーポレート・インバージョン対策合算税制の概要
 (2) 外国子会社合算税制の適用との重複排除
 (3) 合算課税の対象金額に係る外国税額の控除
3 確定申告書への計算明細の記載及び関係書類の添付・保存等

第7章 分配時調整外国税相当額の控除
1 分配時調整外国税相当額の控除制度の創設
2 集団投資信託の収益の分配に係る分配時調整外国税相当額の控除
 (1) 法人税における分配時調整外国税相当額の控除
 (2) 地方法人税における内国法人の分配時調整外国税相当額の控除
 (3) 法人税関連制度の取扱い
3 特定目的会社等に係る分配時調整外国税相当額の控除
 (1) 特定目的会社の分配時調整外国税相当額の控除制度
 (2) 特定目的会社に係る控除を行う場合における法人税関連制度の取扱い
 (3) 投資法人等に係る分配時調整外国税相当額の控除

第8章 個別事例に基づく申告書別表の記載例
記載事例1 別表六(五)(利子等に係る控除対象外国法人税額に関する明細書)の記載例
記載事例2 別表十七(三の十一)(外国関係会社の課税対象金額等に係る控除対象外国法人税額の計算に関する明細書)の記載例
記載事例3 別表六(四)(控除対象外国法人税額に関する明細書)の記載例
記載事例4 別表六(三)付表一(地方税の控除限度額の計算の特例に関する明細書)の記載例
記載事例5 別表六(三)(外国税額の繰越控除余裕額又は繰越限度超過額等の計算に関する明細書)の記載例
記載事例6 別表六(二の二)(当期の控除対象外国法人税額に関する明細書)の記載例
記載事例7 別表六(二)付表三(国外事業所等帰属資本相当額の計算に関する明細書)の記載例
記載事例8 別表六(二)付表二(国外事業所等に帰せられるべき資本に対応する負債の利子の損金不算入額の計算及び銀行等の資本に係る負債の利子の損金算入額の計算に関する明細書)の記載例
記載事例9 別表六(二)付表一(国外事業所等帰属所得に係る所得の金額の計算に関する明細書)の記載例
記載事例10 別表六(二)(内国法人の外国税額の控除に関する明細書)の記載例
[参考:関連する申告書の記載事例]
 ・法人税申告書別表一(各事業年度の所得に係る申告書:内国法人の分)
 ・法人税申告書別表四(所得の金額の計算に関する明細書)
 ・地方税関係の申告書
  ・第七号の二様式(外国の法人税等の額の控除に関する明細書(その2):東京都)
  ・第七号の二様式(外国の法人税等の額の控除に関する明細書(その1):千葉県)
  ・第七号の二様式別表一(控除余裕額又は控除限度額を超える外国税額の計算に関する明細書:東京都・千葉県)
  ・第七号の二様式別表二(控除限度額の計算に関する明細書:東京都・千葉県)
  ・第二十号の四様式(外国の法人税等の額の控除に関する明細書:習志野市)
  ・第二十号の四様式別表一(控除余裕額又は控除限度額を超える外国税額の計算に関する明細書:習志野市)
  ・第二十号の四様式別表二(控除限度額の計算に関する明細書:習志野市)

【参考資料】
参考資料1 国外事業所等(恒久的施設)の範囲
参考資料2 国外源泉所得の意義に関する租税条約との差異
参考資料3 外国子会社から受ける配当等がある場合の外国税額控除の控除限度額の計算
参考資料4 国外事業所等帰属所得に関する調査及び事前確認に係る事務運営要領
参考資料5 外国税額控除に関する近年の主な裁判事例と裁決事例
参考資料6 外国税額控除に関する申告書別表の様式と記載要領

商品の特色

○「図解」と「設例」で外国税額控除の仕組みがよくわかる!

○具体的な設定に基づく申告書記載例と記載のポイントを、実務の流れに沿ってわかりやすく解説!申告書も迷わず作成できる!

○連結納税制度における外国税額控除についても詳しく解説!

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